У сучасній практиці управління землею укладання договору емфітевзису стало доволі популярним рішенням для власників і користувачів земельних ділянок. Однак, окрім правових питань, важливо знати, які податкові наслідки має договір емфітевзису податки. Неправильне розуміння податкових зобов’язань може призвести до штрафів, донарахувань і судових спорів, тому розглянемо це питання максимально детально.
Договір емфітевзису передбачає передачу права користування земельною ділянкою іншій особі без передання права власності. Внаслідок цього обидві сторони договору можуть бути суб’єктами податкових зобов’язань, залежно від умов договору та статусу учасників.
Податкові наслідки для власника земельної ділянки
Якщо за користування землею передбачено плату, така плата вважається доходом власника земельної ділянки. Відповідно, у випадку отримання доходу фізичною особою, такий дохід підлягає оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб (ПДФО) у розмірі 18% та військовим збором у розмірі 1,5%.
Для юридичних осіб податкові наслідки залежать від системи оподаткування. Якщо власник перебуває на загальній системі, дохід від емфітевзису включається до загального об’єкта оподаткування податком на прибуток.
Крім того, власник земельної ділянки продовжує бути платником земельного податку, навіть якщо ділянка передана в користування за договором емфітевзису.
Податкові наслідки для користувача земельної ділянки
За загальним правилом, користувач, який отримує право користування за договором емфітевзису податки, не сплачує податок на доходи лише за сам факт укладення договору. Однак у деяких випадках, якщо за договором передбачено виплату одноразової великої суми, податкові органи можуть розглядати її як операцію з оплатою права користування землею, що також підлягає оподаткуванню.
У випадку підприємств-агровиробників, які використовують земельну ділянку за договором емфітевзису, витрати на користування землею можуть враховуватися у складі валових витрат для цілей оподаткування прибутку.
Основні податкові аспекти договір емфітевзису податки
| Суб’єкт | Податкові зобов’язання |
|---|---|
| Власник землі (фізична особа) | ПДФО 18% + військовий збір 1,5% від отриманого доходу |
| Власник землі (юридична особа) | Податок на прибуток на загальних підставах |
| Користувач землі | Витрати можуть включатися до валових витрат |
| Земельний податок | Сплачується власником, якщо інше не передбачено договором |
Порядок оподаткування операцій з емфітевзису
При підписанні договору емфітевзису податки можуть виникати у кілька етапів:
-
При отриманні плати за користування землею (для власника).
-
При здійсненні платежів користувачем (як витрати на діяльність).
-
При подальшому відчуженні права емфітевзису третім особам.
Особливої уваги потребує питання продажу права емфітевзису. Якщо користувач продає це право третій особі, така операція вважається операцією з майновими правами і підлягає оподаткуванню за ставкою ПДФО 18% плюс військовий збір 1,5%.
Щоб уникнути подвійного оподаткування або помилок, у договорі бажано чітко визначити, чи є виплати власнику регулярними платежами або одноразовим внеском.
Найпоширеніші помилки при укладанні договору
Одна з найбільших помилок — ігнорування необхідності сплати податків за доходи, отримані за користування землею. Часто сторони вважають, що передача землі за договором емфітевзису не потребує податкових зобов’язань, що в майбутньому призводить до штрафних санкцій.
Інша поширена помилка — незазначення у договорі конкретної суми плати або її періодичності. Це створює підстави для податкових органів трактувати договір як приховану форму продажу майна, що тягне за собою нарахування податків за іншими правилами.
Ще одна проблема — неправильне відображення витрат у бухгалтерському обліку користувача, що може призвести до штрафів за заниження податку на прибуток.
Висновок
Договір емфітевзису податки є важливою складовою частиною правової конструкції цього виду користування землею. Щоб уникнути податкових ризиків, необхідно правильно оформити договір, передбачити всі види платежів, своєчасно здійснювати реєстрацію прав і подавати відповідні податкові декларації.
Юридична компанія lawyer-kh допоможе вам грамотно оформити договір емфітевзису, врахувати всі податкові нюанси та супроводжувати вас у відносинах із податковими органами. Телефонуйте: 0963110397.
