Що таке блокування податкових накладних і навіщо потрібні пояснення
Починаючи з 2019 року податкова служба має право зупиняти реєстрацію податкових накладних/розрахунків коригування (ПН/РК), якщо виявляє ризиковані операції або ознаки фіктивності. Про це платнику надсилається квитанція № 2, у якій зазначено підставу блокування: наприклад, присвоєння статусу «ризикового» або перевищення залишку товару за кодом УКТ ЗЕД (додаток 3 до Порядку № 1165). Щоб зареєструвати ПН/РК, платник повинен подати письмові пояснення та копії документів, які підтверджують реальність операції і спростовують ризики. Без подання пояснення зупинення реєстрації оскаржити неможливо.
Хто і коли подає пояснення
Пояснення подають платники ПДВ, у яких зупинено реєстрацію ПН/РК. Законодавством не встановлено форми або обов’язкового шаблону пояснення, але важливо дотриматися процесуальних строків:
Строк подання: пояснення та копії документів слід подати протягом 365 календарних днів з дати складання ПН/РК. Якщо податкова надсилає повідомлення про необхідність додаткових пояснень чи документів, їх подають протягом 5 робочих днів з дня отримання повідомлення.
Форма подання: пояснення наводять у розділі «Пояснення» Повідомлення (форма J(F) 1312603). Якщо цього місця недостатньо, можна оформити окремий документ довільної форми і вказати про це в Повідомленні. Повідомлення формують окремо по кожній заблокованій ПН/РК; до нього додають копії документів у вигляді додатків (форма J(F) 1360102), кожен розміром до 2 МБ.
Які документи потрібні
Перелік документів, копії яких можуть бути додані до Повідомлення, наведено в п. 5 Порядку № 520. До нього належать:
1. Договори (у т. ч. зовнішньоекономічні), довіреності, рішення керівних органів, що підтверджують повноваження сторін.
2. Первинні документи щодо постачання/придбання, зберігання, транспортування товарів, накладні, акти приймання-передачі, рахунки‑фактури або інвойси.
3. Фінансові документи: розрахункові документи та/або банківські виписки.
4. Документи про якість: декларації, паспорти якості, сертифікати відповідності.
5. Інші документи, що підтверджують інформацію, зазначену у ПН/РК, реєстрацію яких зупинено.
Якщо блокування пов’язане з присвоєнням підприємству «ризикового» статусу, до пакета додають документи для зняття цього статусу: договори з постачальниками, первинні документи, банківські виписки та інші підтвердження. Комісія регіонального рівня розглядає пояснення протягом 7 робочих днів і надсилає рішення в електронний кабінет платника.
Структура пояснення: що описати
Юристи рекомендують структурувати пояснення у кілька розділів, щоб комісія могла швидко оцінити факти та знайти потрібні документи. Розміщайте інформацію в такому порядку:
1. Загальні відомості про підприємство: назва, код ЄДРПОУ, дата реєстрації, види діяльності (КВЕД), кількість років на ринку. Цей розділ підтверджує легальність бізнесу та його історію.
2. Опис виробничого або торговельного процесу: поясніть, як здійснюється діяльність (виробництво, торгівля, послуги), чи залучаються підрядники чи логістичні компанії.
3. Матеріальна база та персонал: зазначте наявність складів, обладнання, транспорту, офісу, а також кількість працівників, що виконують операції. Додайте копії документів, які це підтверджують: купівлю основних засобів, форми 20‑ОПП, штатний розпис тощо.
дрядники чи логістичні компанії.
3. Матеріальна база та персонал: зазначте наявність складів, обладнання, транспорту, офісу, а також кількість працівників, що виконують операції. Додайте копії документів, які це підтверджують: купівлю основних засобів, форми 20‑ОПП, штатний розпис тощо.
4. Суть господарської операції: детально опишіть операцію, по якій заблоковано ПН/РК – дату, контрагента, етапи поставки, документи (накладні, акти, договори) та оплати. Це основна частина, яка доводить реальність операції.
5. Аналогічні операції: за можливості наведіть 3–5 прикладів попередніх ПН/РК щодо аналогічних операцій з квитанціями про їх реєстрацію. Це демонструє систематичність діяльності.
Важливо не перевантажувати пояснення зайвими документами і водночас не обмежуватися лише одним платіжним чи видатковим документом. Юристи застерігають, що за відсутності достатніх даних комісія не зможе зрозуміти суть операції та відмовить у розблокуванні; після цього доведеться витрачати ресурси на судові спори.
Алгоритм дій після подання пояснення
1. Надіслати пакет документів. Після отримання квитанції № 2 платник готує пояснення та копії документів і подає їх через електронний кабінет у межах 365 днів. Якщо платник має ризиковий статус, спочатку подають пакет документів для його скасування.
2. Чекати рішення комісії. Комісія регіонального рівня розглядає документи протягом 5–7 робочих днів: може надіслати повідомлення про необхідність додаткових пояснень; платник має 5 робочих днів на їх подання. За результатами розгляду комісія реєструє ПН/РК або відмовляє.
3. Оскарження відмови. Якщо комісія відмовила, платник має право подати скаргу до центрального рівня ДПС протягом 10 робочих днів. Центральна комісія розглядає скаргу протягом 10 днів та може задовольнити її або залишити без задоволення. У разі відмови скаргу можна подати до адміністративного суду.
Корисні поради
Перевіряйте реквізити ПН/РК. Часто причиною блокування є помилки в номенклатурі, коді товару чи послуги; виправивши помилку, можна уникнути блокування.
Структуруйте інформацію. Викладайте пояснення у логічному порядку, додавайте таблиці та схеми, а також наводьте список документів наприкінці. Це полегшує роботу комісії.
Подавайте один пакет на кілька ПН за потреби. Закон дозволяє подавати одне повідомлення одразу по декількох заблокованих накладних, але рішення слід приймати з урахуванням конкретної ситуації.
Не затягуйте зі строками. Хоча на підготовку пояснення відведено 365 днів, реєстраційна комісія розглядає пакет протягом 5–7 днів. Чим швидше подати документи, тим швидше розблокують накладну.
Висновок
Письмове пояснення – ключовий елемент для розблокування податкових накладних. Головне – подати його вчасно та ретельно підготувати структуру й підтвердні документи. Відповідально заповніть усі розділи: розкажіть про компанію, матеріальну базу, деталі операції та наведіть аналогічні приклади. Якщо отримаєте відмову, не зволікайте з адміністративним і судовим оскарженням.
Потрібна допомога з розблокуванням податкової накладної? Звертайтеся до юристів, які спеціалізуються на податкових спорах, – ми підготуємо документи та супроводимо процедуру. Телефонуйте: 096 311 03 97.
